【財務(wù)制度】幼兒園財務(wù)收支審計實施辦法
時間：2020-08-20
來源：Yojo幼兒園聯(lián)盟
作者：王方
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第一條 為了規(guī)范幼兒園財務(wù)收支審計工作，保證審計質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指依法對本幼兒園各項資金的籌集、管理和使用及財產(chǎn)物資管理、使用的真實，合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。
第三條 幼兒園財務(wù)收支審計的目的，是為了促進(jìn)全市中小學(xué)（幼兒園）加強(qiáng)資金和財產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障各項工作的順利進(jìn)行。
第四條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校財務(wù)管理制度進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)財務(wù)管理體制、財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財會人員的配備是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定，財務(wù)機(jī)構(gòu)和財會人員是否依法履行其職責(zé)；
(二)會計核算是否符合會計法規(guī)和制度的規(guī)定；
(三)財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。
第五條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校預(yù)算管理情況進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)預(yù)算的編制和審批是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定，各項收入和支出是否全部納入預(yù)算管理，有無赤字預(yù)算；
(二)各項收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實、合法，會計核算是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
(三)預(yù)算調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定；
(四)學(xué)校為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合法、有效；
(五)收入預(yù)算和支出預(yù)算的最終實際執(zhí)行結(jié)果如何，如與計劃差異較大，應(yīng)當(dāng)分析其原因是否合理。
第六條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校的收入和支出進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入及其他收入等是否全部納入學(xué)校統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；
(二)學(xué)校是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定組織各項收入，各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，會計處理是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費、亂集資、亂攤派等問題；
(三)各項支出，包括事業(yè)支出、建設(shè)性支出、經(jīng)營支出和對附屬單位補助支出，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；
(四)專項資金是否?？顚Ｓ?，核算是否合規(guī)；
(五)各項支出所取得的效益如何，有無損失浪費等問題；
第七條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校結(jié)余及其分配進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī)；
(二)結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金等問題。
第八條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校專用基金進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)修購基金、職工福利基金和醫(yī)療基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，上述基金和獎教獎學(xué)基金是否及時足額到位；
(二)各項專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈人、
捐贈單位限定的用途使用，使用的效益如何；
(三)各項專用基金是否設(shè)置專門的帳戶進(jìn)行核算，核算是否合規(guī)。
第九條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借、轉(zhuǎn)讓或不按規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核算等問題；有價證券的購買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)和不安全等問題；
(二)對應(yīng)收及暫付款是否及時清理結(jié)算，有無長期掛帳等問患，對確實無法收回的應(yīng)收款及暫付款項是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；
(三)對存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點，做到帳實相符，盤盈、盤虧是否及時調(diào)整；
(四)設(shè)備、材料、低值易耗晶和固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù)，有無擅自購買專控商品的問題；驗收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)出、變賣等是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無被無償占用和流失等問題；會計核算是否合規(guī)，有無帳帳、帳卡、帳實不符的問題；
(五)無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，收入的處理是否合法、合規(guī)；
(六)對外投資是否按規(guī)定報上級主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合規(guī)。
第十條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校負(fù)債進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)對各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付或暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等，是否按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，管理是否合法、合規(guī)；
(二)對各項負(fù)債是否及時清理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項。
第十一條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校財務(wù)決算進(jìn)行審計的主要內(nèi)容：
(一)年度決算和財務(wù)報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求；
(二)年度決算和財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實，有無遺漏、隱瞞或弄虛作假等情況；
(三)年度決算和財務(wù)報告所列各項收入和支出是否合法合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)問題；
(四)財務(wù)情況說明書是否真實準(zhǔn)確地反映了學(xué)校年度財務(wù)狀況；
(五)財務(wù)分析的各項指標(biāo)是否真實、準(zhǔn)確。
第十二條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校財務(wù)收支的審計監(jiān)督，可以實行報送審計或就地審計，也可以實行報送審計與就地審計相結(jié)合等審計方式。根據(jù)需要，亦可以組織行業(yè)審計、專項審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查。
第十三條 審計機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校財務(wù)收支進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。
第十四條 中小學(xué)校財務(wù)收支審計可以委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，中小學(xué)校上級主管部門審計機(jī)構(gòu)必要時可以進(jìn)行抽審。
第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
